2023年2月2日，国家税务总局发布关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（2023年第3号公告），明确2022年度个人所得税综合所得汇算清缴的相关事宜，符合条件的公益慈善事业捐赠列入扣除项。

附：国家税务总局公告2023年第3号

汇算办理时间：2023年3月1日至6月30日。

办理渠道：个人可以通过“个人所得税APP”等渠道对上一年度的收入和纳税情况进行汇算清缴。

以下是关于个人公益性捐赠税前扣除的操作说明及问题汇总↓

一、公益捐赠收据如何抵扣个人所得税？

方案一：捐赠并且获得捐赠收据之后，直接将捐赠收据提交给机构财务部门，其会在做当月工资或者下个月工资的时候，一并扣除。

公益捐赠票据（示例）

方案二：如果机构财务部门并不方便处理捐款的个税扣除，那么可以于次年的1月~6月，在“个人所得税”APP上传上一年度公益捐赠信息，和上一年度所得税年度汇算一起申报，申请抵扣。        

具体操作步骤如下：

1、下载“个人所得税”APP，登陆个人账号。点击“综合所得年度汇算”。

2、选择“2022年度”进行个税申报，如您在3月21日前办理申报，需要进行预约才可办理。

3、在“标准申报”页面，点击“准予扣除的捐赠额”，再点击右上角“新增”。

4、填写详细的捐赠支出信息。

（以北京扶老助残基金会为例）

受赠单位统一社会信用代码：可以在中国社会组织公共服务平台、公益组织官网查询，也可以致电北京扶老助残基金会010-56292624。

受赠单位名称：北京扶老助残基金会

捐赠凭证号：即捐赠票据上的票据号码

捐赠金额：即实际捐款额

扣除比例：北京扶老助残基金会的扣除比例通常为30%

备注：说明捐赠的年月和捐赠项目名称

5、申报信息填写完毕，点击保存，申请退税。如有多张发票就重复新增上传信息，全部捐赠票据登记结束，即可查看退税金额，并申请退税。

二、如何获取捐赠票据

北京扶老助残基金会将为有需求的捐款人开具捐赠票据（注：为减少慈善机构的工作成本，我们将只为100元或以上的捐助金额开具票据）。具体操作步骤如下：

1.索取票据请关注“北京扶老助残基金会”微信公众号（ID: flzc2015）

2.发送捐赠截图（包含捐赠项目、捐赠金额和交易单号）、票据抬头、收件人姓名、电话、地址、邮编至“北京扶老助残基金会”微信公众号（ID: flzc2015）或者，将上述信息发送邮件至客服邮箱fulaozhucan@bjfed.org

如有疑问，请联系公益热线：010-56292624。

三、个人所得税税前扣除的公益性捐赠有哪些？

个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。

四、个人公益捐赠税前扣除，是否有限额？

居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十。

五、支持抵扣的相关资料？

个人通过符合条件的公益性社会组织、国家机关捐赠的，凭其开具的捐赠票据扣除。

个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除。

机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

新冠肺炎疫情期间，个人直接向承担疫情防治任务的医院的捐赠，可凭医院开具的捐赠接收函办理税前扣除。

六、公益性捐赠支出税前扣除，针对个人有怎样的税收优惠？

个人捐赠多少关系到享受多少税收优惠，不是捐的越多享受优惠就越多。举例说明，例如：小A月工资8000元，当月缴纳五险一金个人承担约1200元，本月捐赠500元，个人所得税起征点5000元。不捐与捐赠的纳税对比：

➤小A若不捐赠应缴纳个人所得税为：54元

计算过程：应纳税所得额=8000－1200－5000=1800元，应纳税款=1800×3%=54元

➤小A捐赠800元后应缴纳个人所得税为：39元

计算过程：应纳税所得额=8000－1200－5000 = 1800元，应纳税所得额的30%为1800×30%=540元，捐赠500元<应纳税所得额的30%的540元，可以从应纳税所得额中扣除，捐赠500元后应缴纳个人所得税=（8000－1200－5000－500 ）×3% = 39元。

小A不捐赠要缴纳个人所得税54元，捐赠后缴纳个人所得税39元，相差15元，享受15元税收优惠。

七、多捐不多抵扣，抵扣有上限

有那么好的政策，是不是捐很多的话，是不是就不用纳税了？

当然不是，是多捐不多抵扣，抵扣有上限。

例：比如小A的月工资还是8000元，这次不捐500了，小A咬咬牙捐1300！他的个税是不是该这样计算：（8000-1200-5000-1300）*3% = ？

错啦！小A虽然捐了1300元，超过500元许多，但因为国务院有规定“个人公益性捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除”，而小A的应纳税所得额30%是（8000-1200-5000）*30%=540，所以只能在税前扣除540元而不能扣除1300元。

所以，小A捐赠1300元，应纳税37.8元。（8000－1200－5000－540）×3% = 37.8元。

上文仅仅以工资、薪金所得演示了个人捐赠应享受的税收优惠，由于个人所得来源类型有11种，因此在计算不同类型个人所得时方法略有不同，在此本文不再赘述。

部分文字内容源自国家税务总局及网络